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Ejemplos aplicación Rebaja del IVA en facturación en cumplimiento con Providencia Administrativa 0048

La Providencia Administrativa 0048 tiene por objeto dictar las formalidades que deben cumplir los contribuyentes del IVA para la emisión de facturas, declaración y pago por las ventas de bienes muebles y prestaciones de servicios efectuadas a personas naturales y jurídicas, que tienen el beneficio de la rebaja del 3% o 5% de la alícuota impositiva general del IVA.


El artículo 2 de dicha providencia señala que ademas de atender al cumplimiento de los requisitos ya previstos para la emisión de facturas fiscales en las normas dictadas a tales fines, estas deberán "indicar la rebaja del tres o cinco (3 ó 5%) de la alícuota impositiva general del IVA según corresponda", siempre y cuando  el consumidor cumpla con la condición de pago electrónico prevista en el Decreto 3.085. Sin embargo esta norma no señala la forma en la cual se debe "INDICAR" dicha rebaja.

 Por lo tanto se podría plantear este requisito en la factura de la siguiente manera:

Imágenes integradas 1

Imágenes integradas 2

Imágenes integradas 3

En base a lo planteado en ejemplo 1 y 2, implica cambios en los formatos de facturación, se sugiere cumplir con el requisito de acuerdo al ejemplo 3.



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Como debes aplicar la rebaja del IVA a una factura en base a la Providencia 0048

MODELO DE FORMA LIBRE


Providencia N° SNAT/2017/0048, mediante la cual se establecen las formalidades para la emisión de facturas, declaración y pago por las ventas de bienes muebles y prestaciones de servicios efectuados a personas naturales y jurídicas, que gozan de la rebaja del tres o cinco por ciento (3 ó 5%) de la Alícuota Impositiva General del Impuesto al Valor Agregado.


La nueva providencia administrativa 0048 del SENIAT esta relacionada con la rebaja del IVA  y el Decreto 3085, plantea que se debe “indicar” en la Factura el beneficio de la “Rebaja”.



Decreto 3.095 de Gaceta Oficial 41.239

Artículo 1º Las ventas de bienes muebles y prestación de servicios efectuadas a personas naturales y jurídicas, hasta por la cantidad de Dos Millones de Bolívares (Bs. 2.000.000,00), gozarán de una rebaja del tres por ciento (3%) de la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado, siempre que tales ventas o prestaciones de servicios sean pagadas solo a través de medios electrónicos.


Artículo 2º Las ventas de bienes muebles y prestación de servicios efectuadas a personas naturales y jurídicas, cuyo monto sea superior a Dos Millones de Bolívares (Bs. 2.000.000,00), gozarán de una rebaja del cinco por ciento (5%) de la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado, siempre que tales ventas o prestaciones de servicios sean pagadas solo a través de medios electrónicos.
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Sepa como y cuando se debe aplicar la rebaja del IVA (9% o 7%)

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Análisis del decreto 3085, publicado en Gaceta Oficial Nro. 41.239 publicada el 19-09-2017 referida a la REDUCCIÓN DEL IVA:
1.- Aplicable a las operaciones que sean pagadas sólo a través de medios electrónicos (PUNTOS DE VENTAS - TDB Y TDC - TRANSFERENCIAS) tanto para personas naturales como personas jurídicas.
Si el cobro incluye una parte a través de medios electrónicos y la otra parte en otra forma no electrónica (EFECTIVO - CHEQUES - TRUEQUES, ETC.) NO APLICA LA REBAJA -, es decir, la factura se emite con la alícuota del 12% .
2.- A las ventas desde Bs. 0,01 hasta Bs. 2.000.000 se le aplica una rebaja del 3%, es decir, se facturará el 9% de IVA (12% - 3% = 9%). Aplica si la operación se cobra sólo a través de medios electrónicos.
3.- Para las ventas mayores de Bs. 2.000.000, se le aplicará una rebaja del 5%, es decir, se facturará el 7% de IVA (12% - 5% = 7%). Aplica si la operación se cobra sólo a través de medios electrónicos.
4.- Están excluidas las operaciones con el impuesto al valor agregado percibido (bebidas alcohólicas, fósforos, cigarrillos, tabacos), Las importaciones y La adquisición de metales y piedras preciosas.
5.- Vigente a partir del miércoles 27 de septiembre de 2017 y Hasta el 31-12-2017, el SENIAT informa que aplica a partir del 25 de septiembre d 2017 
6.- En los casos de Máquinas e Impresoras Fiscales se debe llamar al Técnico para adecuar o configurar las mismas.
7.- Se recomienda indicar la forma de pago (DEBITO / CREDITO / TRANSFERENCIA / CHEQUE / EFECTIVO) en las facturas y/o comprobantes de maquinas fiscales.

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