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BOLETÍN INFORMATIVO DE IMPUESTOS PARA DECLARACIÓN DEL ISLR 2017

A continuación ofrecemos algunas informaciones y recordatorios relacionados con el área tributaria:
  • Contribuyentes Especiales:  
    • Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (2da Quincena Enero):
RIF terminados en:               0 y 5 antes del 03.02.2017,      6 y 9 antes del 04.02.2017,
3 y 7 antes del 05.02.2017,   4 y 8 antes del 06.02.2017,      1 y 2 antes del 10.02.2017.
    • Retenciones de Impuesto sobre la Renta (Enero):
RIF terminados en:               0 y 5 antes del 10.02.2017,      6 y 9 antes del 09.02.2017,
3 y 7 antes del 08.02.2017,   4 y 8 antes del 07.02.2017,      1 y 2 antes del 06.02.2017.
  • Definitiva de ISLR: Se les recuerda que de acuerdo al Calendario de Sujetos Pasivos Especiales la fecha máxima para el cumplimiento de la obligación de realizar la Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal 2.016, para aquellas personas que tengan un ejercicio regular son las siguientes:
RIF
FECHA
1 y 2
31/01/2017
4 y 8
16/02/2017
0 y 5
09/03/2017
3 y 7
16/03/2017
6 y 9
24/03/2017
  • SENIAT: El Portal web del SENIAT modificó el formato para la Declaración Definitiva de Rentas, incluyendo una casilla para el aprovechamiento del Decreto N° 2.680 publicado en Gaceta Oficial N° 41.077 de fecha 18/01/2017, en el cual se exonera a las personas naturales residentes en el país hasta por un monto de 6.000 unidades tributarias de enriquecimiento neto para el ejercicio fiscal 2016. Por lo cual, dicho Portal ya se encuentra habilitado para que las personas naturales puedan cumplir con su obligación de declarar dentro de los lapsos señalados en el dispositivo legal que regula este tributo. 
  • AR-I: para la elaboración del Formato AR-I es importante destacar que el mismo constituye un estimado de los ingresos a percibir y de los gastos a desembolsar (desgravámenes Art. 57 LISLR), en el ejercicio fiscal 2017 para personas naturales bajo relación de dependencia, por lo cual se debe tomar en consideración que para el citado año fiscal no se encuentra vigente ningún tipo de beneficio fiscal, por lo tanto la elaboración del mismo debe realizarse tomando en consideración el mínimo tributable señalado tanto en la Ley de Impuesto sobre la Renta como en el Decreto N° 1.808, esto es 1.000 unidades tributarias, equivalente a 177.000,00 Bs. hasta tanto no sea publicado el cambio del valor de la misma. Asimismo, es importante recalcar que la entrega de este formato al patrono debe realizarse dentro de los plazos señalados en los artículos 4 y ! 7 del Decreto N° 1.808, para evitar posibles sanciones.


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Último Calendario para contribuyentes especiales impone pago anticipado de ISLR en 2017

En las leyes especiales tributarias y sus respectivos reglamentos se definen los plazos ordinarios para el cumplimiento de obligaciones tributarias relativas a la determinación, declaración y pago de tributos. En el caso del ISLR los contribuyentes tienen de forma ordinaria tres meses siguientes al cierre del respectivo ejercicio fiscal para preparar la declaración del tributo y pagar el impuesto resultante.
El Código Orgánico Tributario (COT) en su artículo 41 dispone un régimen excepcional para la presentación de declaraciones y el pago de tributos, confiriendo a la Administración Tributaria la facultad de establecer de forma general plazos distintos de los ordinarios para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares características. Ello ocurre cuando razones de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. Señala además la norma, que a tales efectos, los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince días hábiles.
A los Contribuyentes Especiales se les aplica un régimen excepcional en esta materia. En un primer momento el SENIAT entendió que la fijación de tales lapsos debía ser con vencimiento posterior a los ordinarios. Posición con la que coincido plenamente porque de esa forma la excepción no afecta o perjudica al que es objeto de la misma. Pero luego la Administración Tributaria Nacional abandonó este criterio y se impusieron fechas anticipadas de declaración y pago de tributos, pero siempre dentro del rango de los 15 días hábiles entre el término del lapso ordinario y la fecha que se establecía a los contribuyentes especiales para cumplir la obligación tributaria declarativa.
Hasta el año pasado el debate académico en el ámbito del derecho tributario se centraba en la consideración de plazos extraordinarios que resultasen anticipados con respecto a los ordinarios. Algunos a favor y otros en contra de ello. Pero siempre dentro del rango previsto en el artículo 41 del COT. Inédito resulta ahora que el SENIAT mediante la Providencia Administrativa SNAT/2016/0098 publicada en la Gaceta Oficial Nro. 41.026 del 8 de noviembre de 2016, haya establecido un cronograma de pago del ISLR a los Contribuyentes Especiales, con una anticipación que les obliga a cumplir con este deber tributario el 31 de enero; 16 de febrero, 9 de marzo, 16 de marzo y 23 de marzo de 2017 respectivamente, en consideración de cinco grupos diferentes de sujetos pasivos en función del último dígito de su número de RIF.
Todo indica que en esta oportunidad el SENIAT consideró que la diferencia de quince días hábiles prevista en el artículo 41 del COT, no era entre el lapso ordinario previsto en la Ley y Reglamento, comparada con el correspondiente a los Contribuyentes Especiales en general, sino que aplicó esta extensión en razón de las fechas fijadas a cada subgrupo entre sí. Con ello se da el insólito caso de contribuyentes que deberán presentar su declaración con dos meses de anticipación con respecto al que no haya sido designado por el SENIAT como especial.
Tal y como lo recalqué en un artículo que sobre este tópico publiqué recientemente en mi Blog Gerencia & Tributos, considero que la anticipación de hasta dos meses para que contribuyentes especiales paguen en enero 2017 el ISLR, es torcer el significado del Artículo del 41 COT. En mi opinión el COT solo permite que la diferencia entre el plazo ordinario que se establece a cualquier contribuyente y los lapsos extraordinarios a otros, no exceda de quince días hábiles.
Por lo pronto, y hasta que se restituya la racionalidad del sistema tributario del país que ha sido tan vapuleado en los últimos tiempos, los Contribuyentes Especiales además de la exclusión arbitraria del sistema de ajuste por inflación del ISLR de la que han sido objeto junto al sector bancario y de seguro; y el discriminatorio IGTF que solo les aplica a ellos y a sus entidades vinculadas incrementando su carga impositiva, también deberán tomar ahora las previsiones que implica anticipar la preparación de la declaración del ISLR y su pago con este nuevo calendario de tiempos de crisis.
Para ver  el Calendario de Contribuyentes Especiales que aparece publicado en la Gaceta Oficial descargue el siguiente enlace 
Con información de http://www.finanzasdigital.com/
Resultado de imagen para seniat

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DESCARGUE EN PDF CALENDARIO_SENIAT 2017

CAMBIOS EN LA AUTOLIQUIDACIÓN ANUAL DE ISLR AÑO 2016.

Después de observar la Gaceta Oficial 41.026, del día 08 de Noviembre de 2016, donde se publica el calendario de sujetos pasivos especiales y agentes de retención del año 2017, podemos observar un cambio significativo en el tiempo para presentar y declarar el ISLR año 2016, para entender un poco este cambio les explicare haciendo referencia a los contribuyentes especiales con terminación del RIF 1 y 2, que si observamos en la imagen podemos darnos cuenta que para este año 2016 la fecha tope de pago del ISLR era el 04 de Abril del 2016, ahora con el nuevo calendario especial 2017, estos contribuyentes deben autoliquidar el ISLR 2016 hasta el 31 de enero 2017, es decir 3 meses antes de lo previsto, muchos se estarán preguntado ¿A qué se debe este cambio?, la respuesta es lógica en Venezuela el mayor grueso de los contribuyentes especiales cuentan con una terminación del RIF del 1 y 2, sabiendo esto el SENIAT que tiene la base de datos de todos los contribuyentes a nivel nacional y por la necesidad del estado venezolano de obtener el mayor caudal de impuesto posible, para los primeros 3 meses del año 2017 y así poder cumplir con los gastos del estado, el SENIAT toma la decisión de dar un vuelco de 360° al calendario especial.


Esta decisión viene acompañada de algo que quizás nadie ha pensado, ahora los contribuyentes especiales deberán pagar más impuesto por el simple hecho de la eliminación del API y deberán pagar en su mayoría antes del 31 de Enero 2017.

ARTÍCULO PUBLICADO POR EL LIC. CAMILO LONDON


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